如果你以前听过这个故事，不要阻止我，因为我想再听一遍.
——格劳乔·马克思
This is not the first blog I have written about extenders; it’s probably not the last, either. 虽然从技术上讲，它不是最纯粹意义上的延长条款——《188bet亚洲真人体育下载网址》中包含一个日落日期的条款——第174条研究和实验立即核销于12月31日结束, 2021. 第174条也恰好是我们这些天最常遇到的会员问题. 格劳乔总是很有趣，但有时他的信息中也包含着真理的内核.
减税和就业法案(TCJA)要求, 从1月1日开始的纳税年度, 2022, 确定为特定研究和实验支出的金额，国内研究应在5年内(国外研究为15年)资本化并按比例摊销，而不是立即支出. 国会讨论将摊销的开始日期推迟到2022年的大部分时间, 包括在12月29日之前的严肃讨论, 2022, 综合拨款法案的通过, 2023 (公法号. 117-328). 虽然两党都支持恢复100%的R&第174节中的费用, 第174条摊销回滚的命运与扩大后的儿童税收抵免的更新和延长有关. 两人最终都“躺在剪辑室的地板上”.”
美国注册188bet亚洲真人体育下载长期以来一直倡导良好的税收政策，包括我们的 良好税收政策的指导原则:评估税收建议的框架. 这12项指导原则之一是“确定性”，这在一定程度上表明:
一个人的纳税义务的确定性，而不是模糊性是至关重要的. 税收规则应该明确规定支付的金额，纳税的时间，以及如何支付. 税收制度的规则必须使纳税人能够确定什么是征税对象(税基)和按什么税率征税。. 纳税人应当有能力根据其交易的性质，以合理的确定性确定其纳税义务.
暂行规定, 它们似乎永远都是“扩展器”,” are enacted for two reasons: (1) They are needed to fix a temporary problem (many of the COVID relief provisions fall into this category); and (2) they are too expensive for Congress to enact on a permanent basis (many of the TCJA’s individual provisions sunset after December 31, 2025).
2021年10月 188bet亚洲真人体育下载支持138516条款 以众议院筹款委员会在其管辖范围内为当年的和解法案报告的语言. 该条款将把修订后的第174条的生效日期推迟到12月31日之后开始的纳税年度, 2025. 在那封信里, 美国注册188bet亚洲真人体育下载强调了另一项指导原则——“简单:简单的税法是必要的，这样纳税人才能理解规则，并以经济有效的方式正确地遵守规则。."关于第174条, 立即费用化可以最大限度地减少与确定应资本化成本和已支出成本有关的混淆.
我们在2021年10月的信中进一步建议永久延长IRC第174条支出的扣除，以促进简化并避免冲突和诉讼. 要求大写将降低法典的可管理性.”
美国注册188bet亚洲真人体育下载重申了自己的担忧 对于扩展器的情况, 特别是第174条的情况, 2023年2月. 我们在信中指出:. . . 不确定性也会导致复杂性. 需要延长到期的规定(例如.g., 研究费用和实验费用增加了混乱和, 在很多情况下, 破坏了这些激励措施背后的政策原因. 其中一些条款的时断时续, 加上追溯性税法的变化, 使长期规划变得困难, 导致提交经修订的报税表, 并显著增加整体的复杂性.”
说句题外话，我在写这篇博客的那天早上遇到了一个朋友. 这位朋友拥有一家生产乙醇和生物精炼产品的企业. 2017年，他经历了不确定性的过山车, 当生物柴油税收抵免到期时, 在2018年初追溯恢复, 然后在2018年和2019年再次到期，并在2019年底追溯恢复. 从那时起，国会就为这项业务提供了更长期的确定性.
“Ed, 还记得那些关于我生意失败的疯狂谈话吗，因为贷款不确定? 从那以后，我的税收稳定使我能够管理风险并创建一个成功的企业.真实故事.
国会推迟第174条摊销的前景并不明朗. Congressional bipartisan interest remains; however, 可能没有立法工具来推动恢复开支. 如何支付第174条的费用也是一个问题. 债务上限立法? 可能不是. 10月1日新的政府年度拨款? 有可能，尽管这项立法可能会被推迟到12月.
如果你的客户适用第174条或其他过期条款, 尽可能延长回报时间，同时我们继续从倡导的角度尽自己的一份力量. 我还建议你看我们的“问专家”系列节目，我们有一个关于 如何处理Sec. 174 2022年的研发成本.” 来了解一下两位从业者是如何计划在他们的实践中处理这个问题的, 知道溯及既往的立法可能即将出台.
格劳乔·马克思也说过, “我不喜欢这出戏, 但后来我在不利的条件下看到了它——帷幕拉开了.“我不认为他指的是即将到期的税收条款, 但话说回来 . . .